Stromsteuererstattung: die Voraussetzungen im Überblick

Begünstigt sind Bergbau und Gewinnung von Steinen und Erden, Verarbeitendes Gewerbe, Energie- und Wasserversorgung und Baugewerbe, außerdem Land- und Forstwirtschaft einschließlich Teichwirtschaft und Fischzucht. Auch anerkannte Werkstätten für behinderte Menschen können begünstigt sein, wenn ihre Tätigkeit überwiegend in diese Bereiche fällt.

Entscheidend ist die Klassifikation der Wirtschaftszweige von 2003 und der tatsächliche Schwerpunkt Ihres Unternehmens, also des Rechtsträgers, nicht der Firmenname und nicht der einzelne Standort. Wie die Zuordnung funktioniert und was bei gemischten Betrieben gilt, erklären wir auf der Seite zum Produzierenden Gewerbe.

Entlastet wird nur Strom, der nachweislich zum Regelsatz versteuert wurde und den Ihr Unternehmen selbst für betriebliche Zwecke entnimmt. Einige Mengen müssen deshalb vor dem Antrag heraus:

• Strom für Elektromobilität, also Ladepunkte für Firmenwagen, Mitarbeiter oder Kunden.
• Strom, den Sie an Dritte weitergeben, etwa an Untermieter oder Nachbarbetriebe.
• Privatverbrauch, wenn ein Wohnhaus oder eine Betriebswohnung am selben Zähler hängt.
• Strom, den Sie in einem Speicher zwischenspeichern und später an Dritte abgeben.

Nicht abgezogen wird Strom, den Handwerker oder Dienstleister bei einem zeitweisen Einsatz für Sie vor Ort verbrauchen, wenn die Leistung nur bei Ihnen erbracht werden kann und dieser Strom üblicherweise nicht gesondert abgerechnet wird. Fremde Unternehmen, die dauerhaft bei Ihnen tätig sind, fallen nicht unter diese Regel.

Erzeugen Sie mit Strom Licht, Wärme, Kälte, Druckluft oder mechanische Energie, die ein anderes Unternehmen nutzt, ist dieser Anteil nur entlastungsfähig, wenn das andere Unternehmen selbst zum Produzierenden Gewerbe oder zur Land- und Forstwirtschaft gehört. Dann braucht der Antrag eine Selbsterklärung dieses Unternehmens, eine Zuordnung der Strommengen und eine Bestätigung der genutzten Mengen. Nutzt ein nicht begünstigtes Unternehmen die Energie, etwa ein Mieter aus dem Handel, muss dieser Anteil heraus.

Bei eigener Photovoltaik zählt in der Regel nur der Strom aus dem Netz, weil entlastet wird, was nachweislich versteuert wurde. Für Mengen und Verwendungszweck führen Sie Aufzeichnungen; wer zur kaufmännischen Buchführung verpflichtet ist, braucht einen buchmäßigen Nachweis.

Entlastungsberechtigt ist, wer den Strom entnommen hat, also das Unternehmen, das ihn in seinem Betrieb tatsächlich verbraucht. Klingt einfach, ist es in der Praxis oft nicht. An einem Standort sitzen manchmal mehrere Gesellschaften, eine Filiale läuft noch auf den Inhaber persönlich, ein Hof ist auf GbR und Einzelunternehmen verteilt. In einem Fall saß rund ein halbes Dutzend Gesellschaften an einem Standort, und die zuerst genannte Gesellschaft war bereits erloschen.

Im Produzierenden Gewerbe ist jede rechtlich selbstständige Einheit ein eigenes Unternehmen, ebenso ein kommunaler Eigenbetrieb. In der Land- und Forstwirtschaft kommt es auf die wirtschaftliche, finanzielle und rechtliche Einheit unter einheitlicher Führung an. Jedes Unternehmen stellt einen eigenen Antrag und trägt einen eigenen Selbstbehalt.

Der Antrag wird elektronisch übermittelt. Stellen darf ihn eine vertretungsberechtigte Person oder ein wirksam Bevollmächtigter; eine Vollmacht muss von jemandem stammen, der das Unternehmen vertreten darf.

Die Entlastung ist beihilferechtlich eine staatliche Beihilfe. Deshalb ist sie ausgeschlossen, wenn ein Unternehmen im Zeitpunkt der Antragstellung nach EU-Recht als Unternehmen in Schwierigkeiten gilt oder eine Rückforderungsanordnung der EU-Kommission nicht erfüllt hat. Typische Fälle sind ein durch aufgelaufene Verluste zur Hälfte verlorenes Kapital oder ein Insolvenzverfahren.

Mit dem Antrag versichern Sie, dass beides nicht vorliegt. Ab 10.000 Euro Entlastung im Jahr gehört zusätzlich eine Selbsterklärung zu staatlichen Beihilfen zum Antrag.

Wir sehen uns deshalb vor dem Antrag den letzten Jahresabschluss an und klären, was sich seitdem geändert hat.

Eine gesetzliche Mindestmenge gibt es nicht. Weil vom Entlastungsbetrag 250 Euro im Jahr abgezogen werden, bleibt aber erst bei mehr als 12.500 kWh entlastungsfähigem Strom etwas übrig. Ein landwirtschaftlicher Mastbetrieb mit knapp 80.000 kWh erhält so rund 1.300 Euro im Jahr. Wie sich der Betrag genau ergibt, zeigt unser Stromsteuer-Rechner.

Die Entlastung wird nur gewährt, wenn der Antrag bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist beim Hauptzollamt gestellt wird. Im Regelfall ist das der 31. Dezember des Jahres nach dem Verbrauchsjahr. Details auf der Seite zur Frist.

Landwirtschaftliche Betriebe brauchen keinen Schwerpunkt im Produzierenden Gewerbe, sie sind über eine eigene Regel begünstigt. Übt ein Hof mehrere Tätigkeiten aus, etwa Erzeugung und Hofladen, entscheidet auch hier der Schwerpunkt. Ist ein Hof auf zwei Rechtsträger verteilt, fällt der Selbstbehalt zweimal an.

Bei Unternehmensgruppen gilt dagegen: Jede Gesellschaft wird einzeln betrachtet. Fällt eine Tochter heraus, etwa wegen wirtschaftlicher Schwierigkeiten, können die anderen Gesellschaften anspruchsberechtigt bleiben. Ihre Voraussetzungen und die Verflechtungen in der Gruppe prüfen wir gesondert.